一、某外贸企业进口货物取得财政补贴（对进口货物的价格补偿），会计处理上冲减成本，实现内销后形成的增量留抵，符合39号公告规定的五个条件，可以全额退税吗？企业冲减成本的财政补贴所对应的进项税需要从退税额中剔除吗？
答：第一小问，能否全额退税？根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
因此，如果外贸企业同时符合上述五个条件可以按规定申报留抵退税。其次，增值税进项转出是正列举，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。该外贸企业取得的财政补贴收入，是不征税收入，而不是免税收入，因此即使有对应的进项税额，也无需转出。二、个人A是农商行的股东，农商行给个人A派发现金股利，及股票股利。每10股送1股派发1.2元现金股利。原本A有10000股。请问A应该缴纳的个人所得税是多少钱？农商行履行代扣代缴义务，申报的时候具体如何申报？答：送股是上市公司采用股票股利的形式进行的利润分配，来源于上市公司的留存收益，送股后，上市公司的资产、负债、股东权益的总额结构并没有发生改变，但总股本增大了，同时每股净资产降低了。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第十一条的规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向 股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额， 按利息、股息、红利项目计征个人所得税。A应该缴纳个人所得税（1000＋1200）*20%＝440元，填写《扣缴申报表》，由扣缴纳义务人按月或者按次代扣代缴税款，或根据财税字〔1994〕20号执行。如该农商行是上市公司，根据财税〔2015〕101号规定，按持股期限差别化征收，即个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。